·    Con decorrenza dal periodo d’imposta 2008 i soggetti Ires (escluse le banche, le società finanziarie, le compagnie di assicurazione, le società consortili dei lavori pubblici, le società di project financing, le società consortili dei lavori pubblici – ma non i consorzi - le società per la costruzione e la gestione di interporti e le società con prevalente capitale pubblico che operano nel settore degli impianti per fornitura delle acque, del gas e altro) dovranno confrontarsi con la disciplina della deducibilità degli interessi passivi in rapporto al Rol.

·    Questi i passaggi: a) individuazione dei valori rilevanti (sono esclusi, fra gli altri, gli interessi capitalizzati sul costo dei beni ammortizzabili, quelli a relativi a prestiti per costruire o ristrutturare immobili-merci e iscritti nel valore delle rimanenze e quelli relativi a mutui ipotecari per l’acquisto o la costruzione di fabbricati (esclusi in via transitoria), quelli impliciti da operazioni commerciali; b) calcolo del plafond di deducibilità; c) rinvio dell’eccedenza agli anni successivi.

I coefficienti di ammortamento da applicare alle immobilizzazioni sono quelli stabiliti con il D.M. 31.12.2008. Si segnala, comunque, che dal 2008, sono scomparsi gli ammortamenti anticipati e quelli extra-contabili, nonché quelli accelerati. Tuttavia, limitatamente ai beni nuovi entrati in funzione nel 2008, diversi dalle autovetture, è concessa la possibilità di effettuare, per il primo anno, l’ammortamento ad aliquota piena.

·    Per effetto di quanto stabilito dall’art. 15 della legge n. 342/2000 - espressamente richiamato dal comma 23 dell’art. 15 del D.L. n. 185/2009 - possono effettuare la rivalutazione, tra l’altro, le imprese individuali e le società di persone in contabilità semplificata. La rivalutazione può essere effettuata anche dalle persone fisiche esercenti attività di impresa che rientrano nel regime dei contribuenti minimi. Si ritengono applicabili a tali soggetti le medesime considerazioni evidenziate nella circolare n. 11/E/2009, con riferimento alle imprese in contabilità semplificata.

·    In particolare, in assenza di un bilancio formale nel quale emergano i maggiori valori rivalutati, devono necessariamente attribuire rilevanza fiscale al maggior valore della rivalutazione attribuito al bene in sede di dichiarazione, cui deve essere commisurata l’imposta sostitutiva da versare.

·    Per tali soggetti, che in costanza di regime dei contribuenti minimi non deducono gli ammortamenti, il maggior valore della rivalutazione assumerà rilevanza fiscale ai fini della determinazione dell’eventuale plusvalenza o minusvalenza da cessione solo a partire dal 1.01.2014.

La Commissione Tributaria Provinciale di Trento, con la sentenza n. 41/07/09, ha precisato che non vi è elusione d’imposta, ai fini del registro, in un’operazione di conferimento di ramo di azienda effettuata da una società a responsabilità limitata a favore di un’altra società a responsabilità limitata, ai sensi dell’art. 176 Tuir, che sia seguita dalla cessione della partecipazione, in regime Pex, ricevuta dal conferente in conseguenza del conferimento.

Il contribuente che riscatta un immobile in leasing deve dichiarare il valore commerciale del bene. La Cassazione ha stabilito che nel caso di alienazione a titolo oneroso di un bene immobile già concesso in locazione finanziaria a seguito dell’esercizio dell’opzione di riscatto da parte dell’utilizzatore, l’imponibile deve essere determinato in modo differenziato a seconda che il presupposto d’imposta si sia verificato entro il 31.12.1992 o successivamente.

Il tasso di interesse che i contribuenti dovranno pagare su rate o pagamenti tardivi, a seguito di quanto disposto dal Ministero dell’Economia, è il 4%. Tale percentuale, dal 1.01.2010, scenderà al 3,50%.

·    Per la determinazione del calcolo dell’imposta sostitutiva sulla rivalutazione degli immobili posseduti dalle imprese e il valore di scorporo delle aree sottostanti deve essere tenuta presente la necessità di depurare il costo di iscrizione in bilancio dai costi e dalle spese di natura incrementativa realizzati. Tale problema emerge dalla lettura combinata della circolare a margine con la C.M. 16.02.2007, n. 11/E, relativa all’applicazione delle percentuali di scorporo (20% o 30%) per la determinazione dell’area su cui insiste il fabbricato e il relativo calcolo dell’imposta sostitutiva.

·    Infatti, come indicato dall’Oic 16, relativo alle immobilizzazioni materiali, taluni oneri accessori relativi all’acquisto di detti beni devono concorrere alla formazione del valore originario; per questo motivo, devono essere capitalizzati nel valore del cespite.

Dal prossimo mese di giugno i dati di “EMens” e “DM10” saranno contenuti in solo file: tale riunificazione è finalizzata a semplificare e razionalizzare gli adempimenti relativi ai dati retributivi e contributivi dei lavoratori dipendenti e dei collaboratori.

La Corte di Giustizia Europea, con la sentenza nella causa C-538/07, ha affermato che anche le imprese tra le quali esiste un rapporto di controllo possono partecipare alle gare di appalto.